Серия «Крипта и налоги»

Но из этого не следует, что любые услуги, связанные с майнингом, автоматически освобождаются от налогообложения. Это могут быть, например, аренда майнинговой инфраструктуры; размещение оборудования; предоставление вычислительных мощностей; обслуживание майнинговых комплексов.

Именно эти услуги стали предметом разъяснений ФНС.

Иностранные компании вообще не могут использовать российскую майнинговую инфраструктуру

Еще один важный вывод письма касается иностранных юридических лиц.

ФНС указала, что Закон № 259-ФЗ не предусматривает возможность осуществления майнинга на территории России иностранными компаниями, поскольку они не могут быть включены в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты.

Кроме того, оператор майнинговой инфраструктуры не вправе оказывать услуги лицам, которые не включены в соответствующий реестр или были из него исключены.

Фактически налоговая пришла к выводу, что российская майнинговая инфраструктура не может законно использоваться иностранными юридическими лицами.

Самый важный вывод: оборудование за границей не гарантирует отсутствие российского НДС

ФНС проанализировала положения статьи 148 НК РФ, которая определяет место реализации работ и услуг для целей исчисления НДС.

И пришла к следующему выводу: если российская организация или индивидуальный предприниматель предоставляет майнинговую инфраструктуру, вычислительные мощности для майнинга, то место реализации таких услуг определяется по месту осуществления деятельности продавца.

Само по себе размещение оборудования за рубежом проблему не решает

В письме прямо указано: если российская компания предоставляет в аренду майнинговую инфраструктуру, находящуюся за пределами России, или предоставляет вычислительные мощности с использованием оборудования, расположенного за рубежом, местом реализации таких услуг все равно признается территория Российской Федерации.

Следовательно, такие услуги подлежат обложению НДС в России.

Почему это важно

Раньше некоторые участники рынка рассматривали перенос оборудования за границу как один из аргументов в пользу отсутствия российского НДС.

Теперь ФНС официально обозначила противоположную позицию.

Поэтому при построении модели работы майнинговых площадок, дата-центров и иных инфраструктурных проектов необходимо учитывать не только место нахождения оборудования, но и правила определения места реализации услуг.

Нужно ли обязательно следовать этому письму?

Письмо ФНС не является нормативным правовым актом. Оно не создает новых обязанностей.

Но именно такой позиции, скорее всего, будут придерживаться налоговые органы при проведении проверок.

Именно поэтому полностью игнорировать подобные разъяснения я бы точно не рекомендовал.

Но адрес кошелька сам по себе не содержит фамилию владельца, его паспортные данные или ИНН. Пока конкретный криптокошелек не удалось связать с определенным человеком, это всего лишь набор символов.

Именно поэтому фраза «налоговая видит все кошельки» не совсем корректна. Правильнее сказать так: если адрес удалось идентифицировать, история операций становится полностью прозрачной.

Миф №2. «Если пользоваться P2P, никто ничего не узнает»

Тоже не совсем верно.

Сам перевод криптовалюты между кошельками действительно не проходит через банковскую систему. Но результат сделки часто появляется уже в обычном банке - когда рубли поступают на карту или счет.

Именно на этом этапе могут возникнуть вопросы.

Сам по себе перевод денег еще ничего не доказывает и не означает нарушения закона. Однако если операции выглядят необычно, банк вправе запросить документы и пояснения. А если в дальнейшем проводится налоговая проверка, эти обстоятельства могут получить значение.

Как налоговая действительно может получить информацию

1. Банковские документы

На практике именно банковская информация чаще всего становится отправной точкой.

Это не означает, что банк ежедневно отправляет налоговой сведения обо всех ваших переводах.

Но в рамках предусмотренных законом процедур налоговый орган вправе получать необходимую информацию, а банк - запрашивать документы у клиента в соответствии с требованиями законодательства о противодействии легализации преступных доходов.

Если человек сам объясняет происхождение денежных средств как доход от продажи криптовалюты, такая информация уже существует в официальном документообороте.

2. Документы самого налогоплательщика

Иногда источник информации - сам человек. Например, он подает декларацию, обращается за консультацией в налоговый орган, представляет документы банку, участвует в судебном споре, отвечает на требования налоговой.

Во многих случаях именно собственные документы налогоплательщика позволяют восстановить картину операций.

3. Проверки и контрольные мероприятия

Если проводится налоговая проверка, налоговый орган анализирует не только банковские выписки. Могут изучаться договоры, переписка, первичные документы, сведения от контрагентов и другие доказательства. Если операции с криптовалютой связаны с предпринимательской деятельностью или крупными доходами, вероятность их исследования существенно возрастает.

4. Информация от других государственных органов

В некоторых ситуациях сведения могут поступать в налоговые органы в рамках межведомственного взаимодействия. Такое возможно, например, если операции уже стали предметом проверки правоохранительных органов или судебного разбирательства.

Это не специальный контроль именно за криптовалютой, а обычный обмен информацией между государственными органами.

5. Международное сотрудничество

Эта тема окружена множеством слухов.

Иногда можно услышать, что иностранные криптобиржи автоматически передают российской налоговой сведения обо всех клиентах.

На сегодняшний день подобное утверждение было бы чрезмерным упрощением.

Обмен информацией между государствами действительно существует, но его объем, основания и порядок зависят от конкретной ситуации, международных соглашений и законодательства соответствующих стран. Поэтому говорить о тотальном автоматическом обмене сведениями по всем владельцам криптовалюты было бы неправильно.

Самая распространенная ошибка

Главная ошибка заключается не в том, что человек пользуется криптовалютой. Ошибка - принимать решения, основываясь на мифах. Одни считают, что государство знает абсолютно все. Другие убеждены, что не знает ничего.

Обе позиции одинаково опасны. Правильнее понимать реальные механизмы контроля и оценивать именно их.

Что я рекомендую

Если вы получаете доход от операций с криптовалютой:

1) заранее сохраняйте документы по сделкам;

2) фиксируйте стоимость приобретения активов;

3) храните историю операций;

4) не рассчитывайте на советы в стиле «никто никогда не узнает»;

5) при возникновении сомнений лучше заранее разобраться с налоговыми последствиями, чем делать это уже после получения требований.

Вместо вывода

Криптовалюта не является полностью анонимной, но и утверждение, что налоговая автоматически видит каждую сделку каждого пользователя, не соответствует действительности. Риски возникают не из-за существования блокчейна как такового, а из-за вполне реальных юридических механизмов: банковских документов, налоговых проверок, собственных объяснений налогоплательщика и иных законных источников информации.

Поэтому принимать решения стоит не на основании страшилок из интернета, а понимая, как все работает на самом деле.

Именно в этом, на мой взгляд, и заключается главный принцип разумного налогового планирования: меньше мифов - больше понимания закона.