Государство компенсировало похищенные фуры на 34 млн. Налоговая потребовала заплатить 3,3 млн
У транспортной компании за границей забрали три грузовика вместе с грузом. Государство выплатило ей 34,2 млн рублей, чтобы компенсировать ущерб.
А потом пришла налоговая и заявила - с полученных денег нужно заплатить налог по УСН.
Итог - 3,36 млн рублей налога и штраф.
Компания проиграла в трех судебных инстанциях, но решила идти дальше. И не зря.
Три грузовика пропали. Государство выплатило компенсацию
ООО «Стар Транс» занималось международными автомобильными перевозками и применяло УСН с объектом «доходы» по ставке 6%.
С февраля по апрель 2022 года три принадлежавших компании грузовых автомобиля вместе с перевозимым грузом задержали и изъяли на территории Украины. Компания обратилась в Следственный комитет России, а в июне того же года грузовики сняли с регистрационного учета.
Для перевозчика это означало потерю имущества и необходимость компенсировать ущерб владельцам груза.
Правительство предусмотрело специальную программу поддержки российских международных перевозчиков, чьи автомобили и грузы были незаконно изъяты или похищены за рубежом.
В декабре 2022 года «Стар Транс» получил из федерального бюджета 34 216 812 рублей. Сумма рассчитывалась исходя из стоимости утраченного транспорта и груза.
Деньги направили на предусмотренные программой цели. Компания выплатила владельцам груза 5,3 млн рублей и приобрела заменяющие тягачи и полуприцепы на общую сумму 44,15 млн рублей.
Казалось бы, государство компенсировало ущерб, перевозчик восстановил часть утраченных активов - на этом история могла закончиться.
Но у налоговой оказалось другое мнение.
Налоговая потребовала 3,3 млн
Инспекция проверила декларацию компании по УСН за 2022 год и решила, что субсидию в размере 34,2 млн рублей нужно включить в налогооблагаемые доходы.
Аргумент был формальным: компания получила деньги из бюджета, а в перечне доходов, которые не учитываются при расчете налога, такая выплата прямо не названа.
По результатам проверки обществу доначислили: 3 362 250 рублей налога по УСН; 42 028 рублей штрафа.
Компания возразила - эти деньги предназначались не для получения прибыли, а для компенсации ущерба от утраты грузовиков и груза.
Но суды трех инстанций поддержали налоговую.
Они исходили из того, что субсидия связана с предпринимательской деятельностью компании и поэтому должна учитываться при налогообложении.
Казалось, спор проигран. Но перевозчик обратился в Верховный суд.
Верховный суд: поступление денег еще не означает, что появился доход
Верховный суд обратил внимание на главное - нужно оценивать не только факт поступления денег, но и их правовую и экономическую природу.
Субсидия была предоставлена по специальной государственной программе именно для компенсации ущерба от незаконного изъятия имущества за границей.
Установить виновных и взыскать с них убытки было существенно затруднительно или невозможно. При этом компания использовала выплату по назначению, а ее налоговый режим не позволял учитывать понесенные расходы обычным способом.
«Стар Транс» применял УСН с объектом «доходы». При таком варианте налог рассчитывается с доходов без уменьшения базы на обычные расходы компании.
Если признать компенсацию налогооблагаемым доходом, получится, что предприятие потеряло имущество, получило деньги для возмещения ущерба - и должно отдать часть этой компенсации обратно в бюджет в виде налога.
Причем расходы, связанные с утратой имущества, не уменьшали у налогоплательщика налоговую базу при выбранном объекте УСН.
По сути, налогом облагалась бы сумма, которая компенсировала потери, а не создавала реальную экономическую выгоду.
Верховный суд указал - в обстоятельствах этого дела компенсационная субсидия не образовывала дохода для целей УСН. Суд также подчеркнул, что правила налогообложения должны учитывать реальную экономическую выгоду. Само по себе отсутствие конкретной выплаты в перечне исключений из налогообложения еще не означает, что ее обязательно нужно включать в доходы.
Чем закончился спор?
18 апреля 2025 года Верховный суд отменил судебные акты трех инстанций в оспариваемой части и признал недействительным решение налоговой инспекции от 31 августа 2023 года.
То есть компания добилась отмены доначисленного налога и штрафа.
Это конечно же не означает, что любые субсидии и компенсации всегда освобождены от налогообложения.
Верховный суд рассматривал конкретную выплату с определенной целью - возместить ущерб от утраты транспорта и груза за границей, когда взыскать убытки с виновных лиц было существенно затруднительно или невозможно.
Поэтому в подобных ситуациях важно учитывать основание выплаты, ее назначение и редакцию закона, действовавшую в соответствующем налоговом периоде.
Что из этого следует?
Главный вывод - не каждое поступление на счет компании автоматически означает появление налогооблагаемого дохода.
Если бизнес получил субсидию или компенсацию, важно разобраться, за что именно выплачены деньги и какова их правовая природа.
В деле «Стар Транс» решающими оказались конкретные обстоятельства: целевое назначение выплаты, утрата имущества, трудности с взысканием ущерба с виновных лиц и невозможность учесть потери при выбранном объекте УСН.
Компенсация ущерба и прибыль от предпринимательской деятельности - не одно и то же.
И если налоговая включает компенсационную выплату в доходы, нужно оценивать не только факт получения денег, но и то, действительно ли в результате возникла экономическая выгода, подлежащая налогообложению.
Источник: Верховный суд РФ, определение Судебной коллегии по экономическим спорам от 18 апреля 2025 года № 310-ЭС24-23706 по делу № А09-12215/2023.
