Налоговая инспекция вернула женщине 362 705 рублей имущественного налогового вычета. Деньги были перечислены официально, после представления налоговых деклараций и принятия налоговым органом соответствующих решений.
А потом выяснилось, что вычет ей вообще не полагался. Налоговая обратилась в суд и потребовала вернуть всю сумму. Женщина не согласилась. Спор дошел до кассационного суда. И суд встал на сторону налоговой.
Женщина заявила имущественный налоговый вычет в связи с расходами на приобретение недвижимости. По результатам рассмотрения деклараций налоговая предоставила вычет и в 2022 году вернула ей НДФЛ. Общая сумма составила 362 705 рублей.
На этом история могла бы закончиться.
Но налоговая выяснила, что имущественным вычетом женщина уже пользовалась раньше — еще в 2003–2004 годах, когда приобретала другое жилое помещение. Получается, право на имущественный вычет она уже реализовала. Повторно воспользоваться им она не могла. Именно это обстоятельство стало основанием для требований ФНС.
Налоговая потребовала вернуть деньги
Инспекция обратилась в Балашихинский городской суд Московской области с иском о взыскании с женщины 362 705 рублей.
Причем деньги требовали вернуть не просто потому, что налоговая пересмотрела свое решение. ФНС заявила их как неосновательное обогащение.
Логика здесь следующая: если человек получил деньги из бюджета, но законных оснований для их получения у него не было, эти деньги подлежат возврату.
Суд первой инстанции требования удовлетворил. Московский областной суд согласился с этим решением.
После этого женщина обратилась в кассацию.
«Но ведь деньги сама налоговая мне и вернула»
Ошибка произошла не потому, что женщина каким-то образом самостоятельно получила деньги из бюджета. Она подала декларации. Налоговая их рассмотрела. Налоговая приняла решения. Налоговая перечислила деньги. И только потом выяснилось, что право на имущественный вычет уже было использовано.
Можно ли в такой ситуации сказать: раз налоговая сама ошиблась, значит, гражданин не должен отвечать за ее ошибку? Суды ответили, что само по себе это обстоятельство не дает права оставить деньги себе.
Что сказал кассационный суд
Первый кассационный суд общей юрисдикции 22 мая 2025 года оставил решения нижестоящих судов без изменения.
Суд указал, что женщина ранее уже воспользовалась правом на имущественный налоговый вычет. Следовательно, повторного права на вычет у нее не возникло. А денежные средства, полученные в результате ошибочного предоставления вычета, являются неосновательным обогащением и подлежат возврату.
При этом кассационный суд сослался на позицию Конституционного Суда РФ, изложенную в Постановлении от 24 марта 2017 года № 9-П. В этом Постановлении рассматривался вопрос о возможности взыскания денежных средств, полученных в качестве имущественного налогового вычета без предусмотренных законом оснований, в том числе вследствие ошибки налогового органа.
То есть ситуация, когда налоговая сама ошибочно перечислила человеку деньги, не означает, что эти деньги теперь невозможно вернуть в бюджет.
А может ли налоговая вспомнить об ошибке через десять лет?
Возможность взыскания ошибочно предоставленного вычета не означает, что налоговая получает право бессрочно пересматривать любые свои решения. В Постановлении № 9-П Конституционный Суд определил временные рамки для подобных требований.
Если вычет был предоставлен вследствие ошибки налогового органа, требование о возврате денежных средств может быть заявлено в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении вычета.
Если же речь идет о противоправных действиях самого налогоплательщика, порядок исчисления этого срока отличается.
В рассматриваемом деле решения о возврате НДФЛ были приняты 3 июня 2022 года, а спор о взыскании денег возник до истечения трехлетнего периода.
Поэтому вопрос о пропуске этого срока в пользу налогоплательщицы не сработал.
Что из этого следует
Эта история показывает довольно неприятную для налогоплательщиков вещь. Если налоговая сама ошиблась и вернула вам деньги, это еще не означает, что деньги гарантированно останутся у вас.
Если впоследствии будет установлено, что законных оснований для получения вычета не существовало, налоговый орган при соблюдении необходимых условий может потребовать вернуть полученную сумму.
Причем спор действительно может закончиться судом.
Поэтому при получении имущественного вычета, особенно если речь идет о повторном приобретении недвижимости, стоит самостоятельно проверить, не использовалось ли право на вычет раньше.
В этой истории ошибка налоговой стоила гражданке 362 705 рублей.И, пожалуй, главный вопрос здесь даже не в том, должна ли она была вернуть деньги. Гораздо интереснее другое - почему налоговая сначала не заметила, что человек уже использовал свое право на вычет, а обнаружила это только после того, как перечислила ему сотни тысяч рублей?
Но этот вопрос в рассмотренном деле суд уже не решал.
Источник:
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 22 мая 2025 года № 88-12818/2025 по делу № 2-3298/2024.
